Uitgangspunt: belastingheffing per persoon

Op Curaçao geldt in beginsel dat inkomstenbelasting wordt geheven per natuurlijke persoon. Dit betekent dat iedere belastingplichtige afzonderlijk wordt beoordeeld en belast over het inkomen dat hem of haar toekomt.

Indien u en uw echtgenoot ieder juridisch eigenaar zijn van (een deel van) het verhuurde vastgoed — bijvoorbeeld ieder voor 50% — dan worden de huurinkomsten in principe ook naar rato aan ieder van u toegerekend. In dat geval wordt u beiden afzonderlijk in de belastingheffing betrokken en werkt het progressieve tarief dus per persoon.

Wanneer worden inkomsten wél bij één persoon belast?

Dat verandert wanneer het vastgoed volledig op naam staat van één van beide echtgenoten. In dat geval worden de volledige huurinkomsten in beginsel ook bij die persoon belast, waardoor het progressieve tarief zwaarder kan uitwerken.

Daarnaast is van belang dat de fiscale beoordeling niet uitsluitend kijkt naar de juridische eigendom, maar ook naar de economische werkelijkheid. Denk hierbij aan:

- wie ontvangt feitelijk de huurinkomsten;
- hoe de geldstromen lopen;
- wie het economische risico draagt;
- hoe de financiering is ingericht.

Indien de feitelijke situatie afwijkt van de juridische verdeling, kan de fiscus correcties aanbrengen en inkomsten alsnog aan één persoon toerekenen.

Relatie met Nederland

Als inwoners van Nederland blijft u daar belastingplichtig voor uw wereldinkomen. Voor vastgoed op Curaçao geldt echter dat het heffingsrecht in beginsel aan Curaçao is toegewezen. Nederland voorkomt dubbele belasting, maar kijkt wél naar de onderliggende structuur en toerekening.

Praktische conclusie

In de meeste situaties geldt dus dat u beiden afzonderlijk wordt belast, mits het eigendom en de inkomsten ook daadwerkelijk correct en verdedigbaar zijn verdeeld. Daarmee kan het progressieve effect worden gespreid.

De praktijk laat echter zien dat dit alleen goed werkt wanneer de structuur vooraf bewust is ingericht. Achteraf corrigeren is vaak niet mogelijk zonder fiscale consequenties.

Mondi-signaal

De vraag is in de praktijk niet zozeer óf inkomsten worden gesplitst, maar of de gekozen eigendoms- en inkomensstructuur fiscaal standhoudt. Juist bij Curaçao is het verstandig dit vooraf goed te laten beoordelen, zodat u niet onbedoeld in een ongunstiger progressief tarief terechtkomt.