V.w.b. de Nederlandse fiscus weet ik het niet. Wél dat over de schenking in Portugal geen belasting hoeft te worden betaald en dat men in Portugal ook géén vermogensbelasting wordt geheven. Alleen IMI (gemeentelijke belasting over de fiscale waarde (valor patrimonial) van het huis. Mócht u in Nederland belasting moeten betalen over de schenking, dan ook deze valor patrimonial opgeven, dat is een lagere waarde dan de (geschatte) marktwaarde. Over de verhuur van de A.L. betaalt u in Portugal 6% belasting.

Mondi zal voor de eerste vraag een deskundige inschakelen. Zodra we een reactie hebben, publiceren we uit naam van de deskundige het antwoord.

Reactie op vraag 2:

Een tweede woning geeft uw vriendin op in haar aangifte inkomstenbelasting bij haar bezittingen in box 3. Vermeld de waarde in het economisch verkeer in onbewoonde staat of (zoals de heer Herman van Katwijk aangeeft de valor patrimonial) op 1 januari van het jaar vóór het jaar van aangifte.
Over vermogen in box 3 betaalt uw vriendin vermogensrendementsbelasting. Je betaalt alleen vermogensrendementsheffing over het eigen vermogen boven de grens van het heffingsvrij vermogen. In 2019 ligt deze grens op 30.360 euro (60.720 voor fiscale partners). Over je eigen vermogen dat hoger is dan deze heffingsvrije grens, betaal je dus belasting. Heb je uitstaande schulden? Dan mag je het bedrag boven de 3.000 euro (6.000 euro voor fiscale partners) van je eigen vermogen aftrekken. Zie ook uitleg op pagina https://kennisbank.sparen.nl/vermogensrendementsheffing

De derde vraag zal beantwoord worden met een verwijzing naar een artikel dat Mondi eerst zal actualiseren. Over verhuurinkomsten van de tweede woning is in Nederland geen belasting verschuldigd. Wel in Portugal zoals de heer Van Katwijk aangeeft.

De vraag of Nederland bevoegd is om schenkbelasting te heffen van de persoon die geschonken heeft gekregen (‘de begiftigde’) is – volgens de desbetreffende Nederlandse fiscale wet (Successiewet 1956) – afhankelijk van de woonplaats van de SCHENKER. Als deze schenker niet in Nederland woont ten tijde van de schenking (en ook niet in Nederland heeft gewoond in de jaren direct hieraan voorafgaand) is Nederland volgens deze eigen wetgeving NIET bevoegd om schenkbelasting te heffen over de aan de begiftigde (de vriendin) geschonken Portugese woning, ook al woont zij in Nederland. Dit zou zelfs het geval zijn als zij van haar vader iets geschonken zou hebben gekregen dat op Nederlands grondgebied is gelegen (bijvoorbeeld een in Nederland gelegen huis in plaats van een Portugese woning).

Conclusie: in deze casus is géén Nederlandse schenkbelasting verschuldigd.

Van belang is om te checken welke principes Portugal hanteert bij de heffing van schenkbelasting. Maar het gaat dan niet om de woonplaats van SCHENKER of BEGIFTIGDE (beiden wonen immers niet in Portugal), maar om de vraag of Portugal wel/niet heft als het geschonken object een zogenaamd ‘situsgoed’ is (een object dat zich op Portugees grondgebied is gelegen). In deze casus is dat zo uiteraard, en in het vergelijkbare geval zou Spanje dus om die reden wel schenkbelasting heffen (dus als de geschonken woning in Spanje zou zijn gelegen), ongeacht waar de schenker of begiftigde wonen..

Het vorenstaande doet overigens niets af aan het feit dat de geschonken Portugese woning door de – in Nederland woonachtige (en belastingplichtige) – begiftigde (de vriendin) moet worden opgegeven in box III in het kader van haar Nederlandse inkomstenbelastingaangifte.

beste heer Zanardi, dank voor uw uitgebreide antwoord. U stelt dat het van belang is om uit te zoeken welke principes Portugal hanteert tav schenking. Hoe of bij wie kan kan dat uitgezocht worden? Met vriendelijke groet

@Rob Smulders. In uw antwoord geeft u aan dat de 3e vraag beantwoord zal worden met een verwijzing naar een artikel. Kunt u aangeven waar dat artikel staat? Mvg