Auteur Eva Hofkes
 

In geval van vererving van vermogen bestaande uit vennootschappelijk kapitaal (kort gezegd: ondernemingsvermogen) geldt voor de schenk- en erfbelasting ingevolge de Successiewet, indien aan bepaalde voorwaarden is voldaan, naast een gunstige waarderingsregel een vrijstelling: voor een bedrag van 1 miljoen euro en 83 procent over het meerdere is geen schenk- of erfbelasting verschuldigd. De belangrijkste voorwaarde is dat ten minste één van de erven de onderneming ten minste vijf jaar voortzet en bovendien gedurende die periode eigenaar blijft van de aandelen van de vennootschap en ook de onderneming daadwerkelijk voert.
 

Service voor Mondi leden

Speciaal voor leden van Mondi beantwoordt Mr. Eva Hofkes vanaf heden kosteloos vragen die naar aanleiding van haar artikelen gesteld worden! Er zullen nog vier bijdragen van haar volgen waarbij mevrouw Hofkes deze service aanbiedt. Hoe de procedure werkt, leest u onderaan de pagina nadat u zich als lid heeft ingelogd op deze pagina.

Publicatie 1 | Verdeling van gezamenlijk eigendom: enkele overwegingen

Publicatie 2 | Belastingdruk in Zwitserland

Publicatie 3 | Vrijstelling voor de erfbelasting

In geval van vererving van vermogen van de erflater privé geldt deze vrijstelling niet.

Vonnis van de rechtbank Breda
De rechtbank Breda heeft onder nummer LJN BX3386 een vonnis gewezen in een zaak waarin onder meer het standpunt werd ingenomen dat er sprake was van ongelijke behandeling van ondernemings- en privévermogen waarvoor geen objectieve en redelijke rechtvaardiging bestond. Volgens dit vonnis zou, kort gezegd, de bedrijfsopvolgingsregeling ook moeten gelden voor ander vermogen dan ondernemingsvermogen. In deze procedure is de belastingdienst derhalve in het ongelijk gesteld. Tegen dit vonnis heeft de Inspecteur der belastingen cassatie ingesteld bij de Hoge Raad der Nederlanden. De belastingdienst is voorts niet van plan de huidige vrijstellingsregeling aan te passen. Volgens de belastingdienst is van een verboden ongelijke behandeling in de zin van artikel 14 EVRM en artikel 26 IVBPR geen sprake.

Via verschillende sites is direct nadat het vonnis was gewezen, verkondigd dat ten onrechte verschil wordt gemaakt tussen ondernemingsvermogen en privévermogen.

Voor die conclusie is het echter nog te vroeg. Zolang de Hoge Raad geen arrest heeft gewezen, staat niet vast dat de op zich ongelijke behandeling ook discriminatoir is, dus een verboden ongelijke behandeling inhoudt.

Verbod van ongelijke behandeling van gelijke gevallen
In het algemeen is voor de vraag of een ongelijke behandeling gerechtvaardigd of niet gerechtvaardigd is, bepalend of er sprake is van gelijke gevallen. Alleen gelijke gevallen behoren gelijk te worden behandeld. Een voorbeeld: bepaalde regel- en wetgeving geldt zowel voor echtparen als voor ongehuwd samenlevende paren en wel omdat het hier in wezen gaat om gelijke gevallen. Niet de huwelijkse status bepaalt of het hier gaat om gelijke of ongelijke gevallen, maar de feitelijke situatie.

Wanneer u nu kijkt naar het vonnis van de rechtbank Breda en dan nagaat wat voor de wetgever beslissend was voor de vrijstelling van ondernemingsvermogen, namelijk dat daadwerkelijke bedrijfsopvolging door (één van) de erven fiscaal soepel moet kunnen verlopen, dan kunt u enigszins de kansen inschatten dat dit vonnis in cassatie wordt bekrachtigd.

Proefprocedure
In gevallen waarin veel zaken aanhangig zijn waarin het steeds om hetzelfde probleem gaat, worden er vaak enkele zaken geselecteerd en deze aangebracht bij de Hoge Raad. Dat heeft het grote voordeel dat de rechterlijke macht niet onnodig wordt belast. Houdt het vonnis geen stand, dan kunnen alle bezwaarschriften in één keer worden afgedaan. Houdt het vonnis wel stand, dan zal de belastingdienst naar verwachting in die zaak alsnog het standpunt van de burger volgen. In zoverre kan bezwaar maken dus zin hebben, ook al haalt uw zaak het niet tot de Hoge Raad.

Zodra de conclusie van het Openbaar Ministerie er is, weet mevrouw Hofkes meer en de leden van Mondi dus ook.

Dit artikel is tot stand gekomen in samenwerking met mr. Eva Hofkes, verbonden aan Huisinzwitserland.eu.