Belastingen in Spanje

Net als de Nederlandse fiscus, maakt de Spaanse fiscus een onderscheid tussen een fiscaal ingezetene (resident) en een niet- fiscaal ingezetene (niet-resident). Als fiscaal ingezetene wordt u beschouwd, wanneer u meer dan 183 dagen per jaar (die periode hoeft niet aaneengesloten te zijn) aantoonbaar in Spanje verblijft.

Dat is over het algemeen de stelregel, want ook wanneer u minder dan 183 dagen in Spanje verblijft en u of de fiscus kan aantonen dat het middelpunt van uw leven zich in Spanje afspeelt, wordt u beschouwd als fiscaal ingezetene. Dit is het geval wanneer bijvoorbeeld uw gezin ook in Spanje verblijft, uw kinderen in Spanje naar school gaan en u en uw gezin deelnemen aan het sociale leven in Spanje, bijvoorbeeld als lid van een golf- of tennisclub.

Fiscaal ingezetene
In het algemeen geldt; bent u resident in Spanje dan bent u ook  fiscaal ingezetene, bent u  niet-resident in Spanje dan bent u evenmin fiscaal ingezetene. Indien de Spaanse fiscus u als fiscaal ingezetene beschouwt, bent u daarmee in principe belastingplichtig in Spanje over uw gehele inkomen en vermogen, waar ook ter wereld. Om de heffing van dubbele belastingen te voorkomen bestaan er echter onderlinge verdragen met onder andere Nederland, waarbij de Spaanse fiscus u als belastingplichtige mag aanmerken voor specifieke financiële belangen in Spanje, zoals een tweede huis. In de praktijk betekent dit dat u over uw tweede woning, in Spanje belasting betaalt. Bent u het niet eens om als fiscaal ingezetene door de Spaanse fiscus te worden beschouwd, dan geldt een omgekeerde bewijslast, in tegenstelling tot in Nederland, en zult u zelf het tegendeel moeten bewijzen. In het algemeen geldt dat de in Spanje verschuldigde belasting voor de tweede woning als eindheffing kan worden beschouwd.

Inkomstenbelasting resident
Zoals hierboven vermeld wordt uw wereldinkomen betrokken in de Spaanse inkomstenbelasting, met uitzondering van inkomen dat in onderlinge verdragen is toegewezen aan een ander verdragsland. Het Spaanse belastingtarief is progressief en bedraagt voor inkomens tot  € 80.000 tussen de 24 procent en 43 procent.  Voor inkomens boven een bedrag van € 80.000 geldt een tarief van 44 procent en boven een bedrag van € 120.000, bedraagt deze 45 procent.

Vrijstellingen en aftrekposten, waarbij dient te worden opgemerkt dat de autonome regio’s hiervan kunnen afwijken door onder andere opcenten, zijn: 

• Onder voorwaarden betaalt u tot een jaarlijks inkomen van 22.000 euro geen inkomstenbelasting;
• Indien u over een arbeidsongeschiktheidspensioen beschikt en u permanent voor 100 procent bent afgekeurd, betaalt u eveneens geen inkomstenbelasting;
• Sinds 1999 betaalt u geen inkomstenbelasting meer over het eigenwoningforfait van uw woning waarin u permanent verblijft; een tweede of volgende woning wordt wel belast met 24% van 1,1% of 2% van de kadastrale waarde(valor catastral).
• Het persoonlijk minimum waarover geen belasting wordt betaald bedraagt 5.151 euro, verhoogd met een bedrag van 918 euro boven de 65- jarige leeftijd, alsmede met een bedrag van 1.100 euro boven de 75- jarige leeftijd;
• In een aantal specifieke gevallen kunt u bepaalde bedragen aftrekken voor zowel uzelf, uw kinderen, alsmede bij u inwonende ouder(s) of invalide familieleden;
• Werknemers met een salaris tot 9.180 euro kunnen 4.080 euro aftrekken. Deze aftrek gaat langs een glijdende schaal tot aan inkomens van 13.260 euro. Vanaf 13.260 euro is de vaste aftrek 2.652 euro;
• Lijfrenten worden belast tegen een aflopende schaal;
• Indien u onroerend goed verhuurt,  kunt u alle kosten hiervoor van uw huurinkomsten aftrekken.

Onder bepaalde voorwaarden kunt u als resident gebruik maken van de Nederlandse regelgeving, waarbij u opteert voor de keuzeregeling: ‘Nederlandsbelastingplichtig over wereldinkomen en -vermogen’. U krijgt dan ondermeer hypotheekrenteaftrek over onroerend goed (bij permanente bewoning), gelegen in Spanje. Om voor deze optie in aanmerking te komen dient u wel nog Nederlands inkomen te hebben, dat bijvoorbeeld bij verdrag is toegewezen aan Nederland. Voorbeelden daarvan zijn pensioenen van het ABP of inkomsten uit een eigen bedrijf in Nederland.

Inkomstenbelasting niet-resident
U wordt als niet-resident voor de Spaanse inkomstenbelasting belast voor  inkomsten uit sommige bij verdrag bepaalde vermogensbestanddelen (ondermeer onroerend goed). Hieronder een aantal kenmerken van de Spaanse inkomstenbelasting voor niet- residenten:

• U bent inkomstenbelasting verschuldigd over het eigenwoningforfait (24 procent van 1,1 procent of 2 procent van de kadastrale waarde (valor catastral);
• Bij verhuur van onroerend goed bent u 24 procent inkomstenbelasting verschuldigd over de huurinkomsten;
• Sinds 1 januari 2007 betaalt u ‘slechts’ 19 procent  vermogenswinstbelasting  (verminderd met voormelde aftrekposten en een inflatiecorrectie) behaald met de waarde van uw onroerend goed.

Let op!
Indien de verkoper geen resident is, dient hij 3% van de verkoopwaarde van het onroerend goed als voorheffing op de vermogenswinstbelasting over te maken aan de Spaanse fiscus. ‘Verzuimt’ de verkoper deze voorheffing te voldoen, dan kan de Spaanse fiscus het één en ander verhalen op het onroerende goed, dat inmiddels in eigendom is van de koper. Het is daarom raadzaam als koper deze voorheffing op de koopsom in mindering te brengen en die zelf aan de Spaanse fiscus te voldoen. Indien u slechts één onroerend goed in Spanje bezit, behoeft u geen fiscale vertegenwoordiging in Spanje te hebben. Bij meerdere onroerende goederen bent u verplicht zich fiscaal te laten vertegenwoordigen in Spanje (zoals door een Spaanse resident/gestor).

Vermogenswinstbelasting
De Spaanse inkomstenbelasting kent ondermeer een vermogenswinstbelasting op onroerend goed , óók op onroerend goed in het buitenland. Sinds 2010 worden de rente en dicidenden niet meer belast tegen het progressieve tarief maar tegen een zogenaamde 'vlaktaks' van 19% over de eerste € 6.000, alsmede 21% over het overige bedrag.  Residente kopers die vóór 20 januari 2006 hun huis hebben gekocht kunnen een bepaalde reductie verkrijgen op basis van het aantal jaren dat zij het onroerend goed in eigendom hebben. Daarnaast mogen zij gebruik maken van afrekposten zoals de aan- en verkoopkosten en verbouwingskosten, gecorrigeerd met een inflatiecorrectie. Kopers ná 20 januari 2006 verkrijgen geen reductie, maar kunnen wel aftrekposten opvoeren en zijn daarmee gelijkgesteld aan de niet-residenten. 

Indien u onroerend goed verkoopt en daarna nieuw onroerend goed aankoopt, kunt u de vermogenswinstbelasting doorschuiven naar het nieuwe onroerend goed mits u minimaal 3 jaar Spaans resident bent. Bij een leeftijd van 65 jaar of ouder wordt men eveneens na drie jaar residentie vrijgesteld van vermogenswinstbelasting.

Onroerendgoedbelasting (Impuesto sobre Bienes Inmeubles)
De Spaanse onroerendgoedbelasting wordt geheven over de kadastrale waarde van het onroerend goed tegen een percentage van minimaal 0,3 procent en maximaal 1,3 procent.

Plusvalia (Impuesto municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza)
Deze belasting wordt door de gemeente geheven en wordt alleen berekend over de waardevermeerdering van de grond, en wel steeds bij overdracht van die grond (dus niet over de waarde van de opstallen die op die grond staan). De waardevermeerdering wordt belast tegen een tarief van minimaal 10% en maximaal 40%, gedurende een tijdvak van maximaal 20 jaar, waarbij ook de verdelingen worden belast!.  In principe dient de verkoper deze belasting te voldoen. Hiervan kan echter worden afgeweken, indien wordt overeengekomen dat verkoper en koper bijvoorbeeld ieder 50 procent van die belasting betalen of de koper het geheel.

IVA ( Impuesto sobre el Valor Añadido, in NL: BTW)
Indien u bouwgrond koopt zonder opstal betaalt u 18 procent IVA over die waarde ( tot 1 juli 2010 was dit nog 16%). Indien u bouwgrond koopt om daarop een opstal te laten bouwen door een projectontwikkelaar (koop/ aannemingsovereenkomst) betaalt u slechts 7 procent IVA over de totale waarde van de grond en de opstal. Indien u naderhand nog bijvoor¬beeld een garage of tuinhuis wilt bijbou¬wen, betaalt u over de waarde daarvan 18 procent IVA. Ter besparing van IVA is het raadzaam het één en ander tegelijk bij de bouw van het opstal te realiseren.

Overdrachtsbelasting (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales)
Indien u bestaand onroerend goed van een particulier koopt, betaalt u geen IVA maar ITP en wel 6/7 procent over de waarde van het onroerend goed, zoals dat staat vermeld in de notariële akte (escritura pública de compraventa). U dient er rekening mee te houden dat een te lage waarde in deze koopakte consequenties kan hebben. Niet alleen riskeert u een eventueel door de Spaanse fiscus op te leggen schenkbelastingaanslag, maar ook voor wat betreft de vermogenswinstbelasting.

Navigatie landendossier Spanje
1	Spanje in beeld
2	Factsheet Spanje
3	Koopproces Spanje
4	Spaanse makelaar
5	Notaris
6	Koopovereenkomsten
7	Ondertekening en inschrijving
8	Vertrek en vestiging
9	Belastingen in Spanje
10	Verzekeringen
Startpagina: Kopen in Spanje